紙上公司注意!避稅天堂經濟實質法施行細則出爐

出版時間:2019/03/02 15:42

開曼群島在2月底發布經濟實質法的施行細則,釐清哪些開曼公司執行哪些活動應該要進行申報、如何申報,以及應具備哪些經濟實質。明年底將進行首次申報,意即台商只剩下10個月可進行調整。

資誠聯合會計師事務所稅務法律部會計師曾博昇表示,原則上所有開曼設立的公司、合夥組織等都應被視為「應申報主體」,僅有投資基金與境外稅務居民企業可被排除。

「應申報活動」則包括常被規劃放置在其他國家的活動,施行細則分別說明哪些活動應具備的實質營運活動,例如開曼公司進行配銷活動,並具有配銷收入,則應在開曼具備人員及營業處所執行適當的接單、倉儲、物流、行政活動等。

開曼公司可將這些實質營運活動外包給在開曼的第三方或集團其他公司協助執行,但是公司必須要管理、監督、控制這些外包活動,且這些實質營運活動必須在開曼當地施行。

其中最低的實質營運要求,仍需要在當地有員工、營業處所及董事會議的開立,董事會須要能夠證明董事具備適當的能力與資格、有一定數量的董事出席,且每年至少開立一次的董事會。

至於申報期限,新舊公司有不同起算點。對既有公司(今年以前成立者) 有半年緩衝期,滿足經濟實質要件時點起算日為2019年7月1日;若為新設立的公司(今年以後成立者),則從2019年開始進行相關應申報活動之日起,就須滿足相關經濟實質要件。

申報日期為「相關財務年度」結束後的12個月,若以歷年制(財務年度在2019年12月31日結束)的公司來說,將在2020年12月31日進行第一次申報,申報範圍就是2019年7月至12月,因此台商僅剩10個月可進行調整。

若應申報主體於規範期限內未能進行申報,或惡意隱匿或提供虛偽資訊,第一年罰金為1萬開曼幣;第二年10萬開曼幣與刑責2-5年(1元開曼幣約等於37元台幣)。

而無法達成經濟實質要求者,開曼稅局會將相關資訊交換給母公司、最終母公司或最終受益所有人所在國,以及主張為其他國家稅務居民所在國的稅務機關。

雖然目前其他免稅天堂國施行細則還未出爐,但開曼群島、英屬維爾京群島、百慕達等地的法案內容大同小異,相關規定應相去不遠。曾博昇認為,如何在法令尚未實施前的過渡期間盡快進行調整,並且做好準備,是所有台資企業與個人必須思考的重大議題。(劉懿慧/台北報導)


開曼群島經濟實質法施行細則

應申報內容‧申報活動的類型,例如控股、配銷活動等
‧申報活動的收入、費用及相關資產
‧營運場所或設備的地點、員工人數
‧能夠說明實質營運活動的證明文件
‧對從事無形資產業務者,需聲明是否構成高風險無形資產業務;若是則需提示進一步的實質營運證明
‧說明應申報主體是否為國別報告集團的個體,若是則需提供該跨國集團背景資訊
‧其他以資說明文件,如帳簿 、文件資料或電子存儲資訊等
申報期限‧既有公司(2019年以前成立者):有半年緩衝期,起算日為2019年7月1日
‧新設立公司(2019年以後成立者):進行相關應申報活動之日起,就須滿足相關經濟實質要件
相關罰則規範期限內未能進行申報、惡意隱匿或提供虛偽資訊,第一年罰金1萬開曼幣;第二年10萬開曼幣與刑責2-5年。
*開曼幣:台幣約等於1:37
資料來源:《蘋果》採訪整理


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