財政部表示，109年度綜所稅免稅額仍為8.8萬元，標準扣除額仍為12萬元，薪資特別扣除額為20萬元，因此去年收入在40.8萬元以下的小資族可免申報綜所稅。不過，去年首次投入股市的股民眾多，小資族也開啟存股一途，可能會領到投資公司或ETF所配發的股利，若只因為所得未滿40.8萬元就不申報，可能會連退稅的權益都一併喪失。
KPMG安侯建業會計師游雅絜表示，今年度適用的平均消費者物價指數未達應行調整標準，所以今年綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額等各項金額，均與去年度相同。
亦即今年報稅時，免稅額仍為8.8萬元，標準扣除額仍為12萬元，薪資特別扣除額為20萬元。若以單身、無扶養親屬的小資族而言，免繳稅門檻仍為40.8萬元，只要今年收入在40.8萬元以下，就可以不用申報綜所稅。
不過，隨著各大券商陸續推出定期定額買台股的方案，每次交易手續費只要1元，部分與父母同住、或非常精打細算的年輕上班族，即便收入不高，仍有餘裕可以投資股票，因此收入除了薪資所得外，可能還會有股利所得。
而在財政部稅制優化方案上路後，民眾報稅時可採股利分開或合併申報二擇一的課稅方式，選擇合併申報的民眾，股利所得的8.5%可計入抵減稅額，上限8萬元。若可抵減稅額大於應納稅額，還可申請退稅。
以一名月入3萬元、年薪39萬元的小資族為例，他每月省吃儉用定期定額5000元，買進某公司股票持續一年多，去年首次獲配股利3000元，年收入變為39.3萬元，仍未達課稅門檻，因此理應可以不用報稅。
不過，由於這3000元股利所得的8.5%、255元可計入抵減稅額，雖然金額不多，但如果該名小資族以未達繳稅門檻為由，沒有申報綜所稅，他就拿不回這255元的退稅。因此會計師建議，有股利所得的民眾，記得還是要去申報。
至於年所得高於40.8萬元的股民，則有不同的思考方式。游雅絜說，就一般情形而言，若是個人所得稅率級距為20%以下，股利所得採用合併申報較為優惠；適用稅率30%以上的高所得存股族，則建議兩種方式都進行計算，選擇有利的計算方式來申報。
不過她表示，如果該股民有捐贈支出，由於列報「捐贈列舉扣除額」是以綜合所得總額20%為扣除額上限；當股民選擇採股利所得分開計稅，則這些分開計稅的股利所得不會列入綜合所得總額，將會影響捐贈限額的計算。
她舉例，以單身個人當年度國內股利以外的所得為500萬元，國內股利所得為200萬元，且對公益團體提供捐贈共計140萬元為例，在選擇分離課稅的情況下，因股利所得200萬元不計入綜合所得，因此捐贈扣除額上限僅為100萬元（500萬x 20%）；若選擇合併計稅，則捐贈扣除額上限將可增至140萬元［（500萬+200萬）x 20%］，捐贈金額140萬元將可於申報綜合所得稅時全數扣除。建議股民報稅時，應依本身情況擇優申報。（邱柏勝／台北報導）
