全球版最低稅負制將上路 資誠籲台商提早因應

更新時間: 2021/04/08 15:31
全球最低稅負制恐上路,資誠會計師曾博昇建議台資企業開始評估目前的控股架構、交易模式及集團的利潤配置是否需要進行調整,以免受到影響。資料照

美國財政部與G20國家合作,敦促OECD可以盡快推出全球最低稅負機制。對此資誠(PwC)會計師表示,在這樣的制度下,須有對於雙重課稅避免的爭議解決機制,否則雙重課稅風險將大大增加,建議台資企業開始評估目前的控股架構、交易模式及集團的利潤配置是否需要進行調整,以免受到影響。

美國與G20國家合作,敦促經濟合作暨發展組織(OECD)可以盡快推出全球最低稅負機制。此論點已引起歐洲熱烈回響,歐盟官員對OECD可以在6月底前達成全球協議表示樂觀。

OECD早在2019年3月就提出全球反避稅提案的兩大方針(Pillar 1 and Pillar 2)。全球版的最低稅負機制就是方針二,目的是設計一定機制確保企業繳納最低稅負。

對此,資誠聯合會計師事務所全球稅務服務會計師曾博昇指出,很多人都誤會OECD反避稅提案的兩大方針是針對數位經濟企業,其實方針二是針對各種類型的企業,不限於數位經濟企業,因此所有的台資企業都會受影響。

曾博昇說,在BEPS計畫之後,國際間有部分國家認為利潤仍舊有可能被移轉至低稅或免稅地區,因此方針二即是為解決此問題而提出。

他表示,方針一與方針二儘管看似不同,但其實互有關聯,因為數位化經濟加劇了企業避稅議題。方針二的適用對象將是所有類型的企業,不論是否是數位經濟企業,但OECD將會設計一定規模門檻,針對規模較大的企業適用,例如營收達7.5億歐元的企業。

此方針主要目的是希望降低各國政府訂定低稅或免稅稅制的動機,以及防止國際間進行減稅競賽(Race to the Bottom)及實行單方面有害稅收公平的措施;而兩大方針的共同目標,是使「地區對於企業在該地所創造及產生的價值具有課稅權」。

曾博昇指出,這將是自BEPS 1.0以來,國際租稅制度再次的重大變化,可以稱為BEPS 2.0。

在美國及歐洲的支持態度下,OECD希望可以在今年中推出最終版最低稅負制的機會大大升高。當然全球版最低稅負制涉及國家之間課稅權利的交換,還有許多疑慮待解決。

曾博昇認為,在這樣的制度下,一定要有對於雙重課稅避免的爭議解決機制,否則雙重課稅風險將大大增加。但因台灣在國際政經情勢上的限制,雖然已與33個國家簽有租稅協定,仍較難去適用雙重課稅的爭議解決機制,台資企業如何能夠預防及避免雙重課稅問題的發生就非常重要。

曾博昇表示,全球版最低稅負制若在今年中拍板,各國可能逐漸將於明後年開始立法,同時台灣也可能於明年開始實施受控外國公司法案,曾博昇建議,台資企業必須開始評估目前的控股架構、交易模式及集團的利潤配置是否需要進行調整,以因應BEPS 2.0將帶來的巨大影響。(邱柏勝/台北報導)

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