【聰明報稅】常見6大錯誤不可不察 小心遭補稅還要被罰

更新時間: 2021/04/18 06:10
民眾常見的報稅錯誤,除了要補稅之外,還可能被罰。資料照片
圖片來源 : 蘋果新聞網

5月綜合所得稅報稅旺季進入倒數,今年除了增加了智慧手機報稅管道,還有基本生活費調升,連有些兼差收入高於本業的網紅族也要小心,千萬別忽略收入型態不同而有不同的申報方式,以免因小失大,還要面臨補稅命運。《蘋果新聞網》17日起推出【聰明報稅】系列文章,教讀者如何省荷包。

一年一度的所得稅申報即將到來,雖然近年稅制無太大變動,但每次報稅總有納稅義務人被一大堆的扣免額項目搞得「霧煞煞」,且每年新進職場的生力軍,都會面臨生涯首度報稅,不知從何著手的窘境。為此,國稅局與會計師聯手為民眾整理出報稅常見錯誤,呼籲納稅義務人留意,以免傷神又傷荷包。

一、扶養親屬免稅額

國稅局官員表示,根據往年申報情形,民眾在報稅時,常會出現一些申報錯誤的情況,尤其是申報扶養親屬時。例如申報扶養未成年子女免稅額時,若子女有所得,需併入綜所稅申報,但許多民眾忽略掉,遭國稅局查獲,最後還得補稅且受罰。

此外,有民眾報稅時,列報已成年但無工作、未在學、服役中或在補習班補習的子女免稅額,以為只要子女沒工作沒所得就能列報。但官員表示,成年子女須仍在校就學(須具正式學籍)、身心障礙或沒有謀生能力,且檢附在學證明或醫師證明或其他適當證明文件,才可列報免稅額,否則都會被剔除扶養並補稅。

另外,國稅局也查獲過,有民眾報稅時為減輕稅負,列報所得年度開始前已死亡的親屬免稅額,甚至有人用「假結婚」方式,虛報配偶免稅額,遭稅務人員勾稽後發現異常,除補稅外還要處罰。

二、夫妻分開申報所得稅

國稅局官員表示,所得稅法規定,納稅義務人可就本人或配偶的薪資所得或各類所得分開計稅、合併申報,但很多人卻誤以為夫妻所得可以分開申報,結果短漏報稅款,遭國稅局補稅處罰。

官員表示,夫妻可以分開申報的年度,只有雙方結婚當年,或者婚後雙方失和且經法院裁定難以維持共同生活,宣告改用分別財產制,才能選擇分開申報,呼籲有配偶的納稅義務人留意。

三、醫藥與生育費

國稅局官員表示,包含美容整形支出、看護支出、坐月子費用等,因不屬於醫療範圍,都不能申報列舉扣除。另外,若醫藥費已有保險給付,保險給付的部分應先予以減除再列報,不足的部分才能列舉扣除,但以往常見有民眾直接將醫藥費用全數列報的情況,後來都遭剔除並補稅。

四、不動產交易所得申報錯誤

國稅局官員表示,雖然房地合一2.0修法已將預售屋納入成屋交易,但在今年7月1日新制正式上路前,買賣預售屋仍屬不動產的「權利」買賣,非屬不動產產權移轉,與出售成屋課稅方式不同,應依實際獲利歸入財產交易所得,併入個人綜所稅申報。

至於成屋交易,現行以2016年房地合一稅施行為分野,區分為兩種計算方式,舊制為房地所得分開計算,其中土地部分僅課徵土地增值稅,房屋部分則歸入財產交易所得。房地合一上路後,則是房地出售所得併計,但採分離課稅,不併入5月綜所稅申報。

KPMG稅務投資部會計師游雅絜提醒,不動產買賣交易所得是民眾在申報時,常常是申報遺漏或申報錯誤的項目,同時也是國稅局的查核重點,民眾如有出售房屋不動產應特別注意。

五、忽略海外所得與中港澳來源所得

隨著金融商品投資管道越來越多元便利,個人投資金融商品也越來越國際化,投資人可能經由信託業者、券商或銀行等金融機構到海外投資,有的更是直接在其他國家開戶進行投資理財;也有愈來愈多的民眾在中國或海外工作,所以民眾會有來自中國或海外地區的各類所得。

因此會計師表示,民眾除了國內各類所得外,如果有中國或海外地區來源所得,於5月申報綜合所得稅時,應該留意申報事項。

游雅絜說,如果是中國來源所得,應併入年度綜合所得總額,按適用累進稅率課稅;如果是海外所得,同一申報戶金額超過100萬元,就須全額列入個人基本所得額申報。

她補充,民眾若有海外「財產交易損失」,可自當年度海外「財產交易所得」扣除,扣除數額以不超過當年度的財產交易所得為限,計算後併計綜合所得淨額及各項基本所得額項目並扣除670萬元後,按20%計算個人基本稅額。

六、扣除額列報錯誤

會計師表示,現在民眾多會為自己買保險,同時也幫父母、子女購買保險,報稅時可以有每人2萬4000元的保險列舉扣除額。但要注意的是,列報被扶養人的保險費扣除額時,必須是納稅義務人的「直系」親屬才可列報,同時除了健保費外,要保人與被保險人應在同一申報戶,且非人身保險的保險費(如車險等產物保險)不得列舉扣除。

另一個常會發生錯誤列報的扣除額,是捐贈扣除額。會計師表示,日前發生太魯閣號出軌意外,造成嚴重傷亡,政府開設「衛生福利部賑災專戶」,許多企業與民眾踴躍捐款。像這類直接捐贈給中央或各縣市政府設立的救災專戶,視為對政府的捐贈,捐款可100%列舉扣除。

但若捐是給公益慈善團體,列舉捐款金額不能超過綜合所得總額的20%。不過,點光明燈、安太歲或支付塔位的款項,屬有對價關係,不能申報捐贈扣除。(邱柏勝/台北報導)

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